本规范隶属于财政审计-部门预算执行审计-部门非税收入收缴审计体系✿◈，聚焦土地出让金审计的核心要求✿◈、内容目标✿◈、业务流程及监管要点✿◈，结合最新政策法规✿◈、审计实务案例及监管实践✿◈，系统梳理审计全流程规范✿◈，明确合规边界与风险防控重点✿◈，更新现行有效法规及参考文献✿◈，内容规范完整✿◈、逻辑连贯✿◈、针对性强✿◈，可直接作为审计人员开展土地出让金审计工作的实操指引✿◈，仅供审计同行实务参考✿◈。

　　土地出让金✿◈，是指县级以上人民政府代表国家以土地所有者身份✿◈，将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者✿◈，土地使用者按照出让合同约定的标准✿◈、方式✿◈，向国家一次性或分期缴纳的土地使用权出让价款✿◈，是土地使用权价格的特殊表现形式✿◈，本质上是一定年限土地地租的折现总和✿◈，属于政府非税收入的核心组成部分王者荣耀伽罗吞下白色液体✿◈。

　　从审计监管视角看✿◈，土地出让金具有“产权性✿◈、法定性✿◈、专项性”三大核心特征✿◈，其收缴✿◈、管理✿◈、使用必须严格遵循“收支两条线”管理规定✿◈，全额纳入政府性基金预算管理✿◈，严禁截留✿◈、挤占✿◈、挪用✿◈、违规减免或变相返还✿◈。

　　核心法规依据✿◈：《中华人民共和国土地管理法》（2019年8月26日修订✿◈，2020年1月1日起施行✿◈，现行有效）✿◈；《中华人民共和国城市房地产管理法》（2020年12月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十四次会议修正✿◈，现行有效）✿◈；《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发〔2006〕100号✿◈，2025年10月财政部✿◈、自然资源部联合修订备案✿◈，现行有效）✿◈。

　　土地出让金是土地所有权与土地使用权分离的必然产物✿◈，是国家作为土地所有者在经济上的核心收益体现✿◈。国家通过出让土地使用权获得的出让金✿◈，本质上是土地所有者权益的价值实现✿◈，必须全额上缴国库✿◈，纳入政府性基金预算管理✿◈，任何单位和个人不得私分✿◈、截留✿◈。

　　土地出让金直接体现国家与土地使用者之间的有偿使用经济关系✿◈，覆盖土地一级市场与二级市场关键环节✿◈：在一级市场✿◈，土地使用者通过出让方式获取国有土地使用权✿◈，必须按合同约定缴纳出让金✿◈；在二级市场✿◈，划拨土地使用权发生转让✿◈、出租✿◈、作价入股✿◈、投资等情形时✿◈，土地使用者需按规定补缴土地出让金✿◈，确保国家所有者权益不受侵害✿◈。

　　典型案例1✿◈：审计组在对某县级市土地出让金审计时发现✿◈，某房地产企业将划拨取得的工业用地擅自转让用于商业开发✿◈，未按规定补缴土地出让金1.2亿元王者荣耀伽罗吞下白色液体✿◈，违反了二级市场土地出让金补缴相关规定✿◈。审计后✿◈，督促企业全额补缴款项✿◈，并对相关监管部门追责问责✿◈。

　　典型案例2✿◈：审计组在对某地级市土地二级市场审计时发现✿◈，某国有企业将划拨取得的办公用地出租给第三方用于商业经营✿◈，租期5年✿◈，累计收取租金800万元✿◈，未按规定补缴土地出让金320万元（按出租收益的40%核定）✿◈，违反《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》相关规定✿◈。审计后✿◈，督促该企业补缴出让金320万元✿◈，对违规出租行为进行整改✿◈，同时要求自然资源部门加强二级市场动态监管✿◈。

　　土地出让金是一定年限土地使用权的购买价格✿◈，其缴纳与土地使用权出让年限直接挂钩✿◈。根据相关规定✿◈，土地使用权出让期满后k8凯发✿◈，✿◈，土地管理部门代表国家收回土地使用权（特殊情况可依法申请续期✿◈，续期需重新缴纳土地出让金）凯发✿◈，并可进行再次出让✿◈，形成“出让-使用-收回-再出让”的周期性管理闭环✿◈。

　　审计核查重点✿◈：土地使用权续期时是否按规定补缴出让金凯发✿◈，收回土地使用权后再次出让的收入是否合规上缴国库✿◈。

　　土地出让金审计围绕“规范管理✿◈、防范风险✿◈、保障民生✿◈、促进发展”核心导向✿◈，明确四大审计目标✿◈，确保审计工作靶向精准✿◈、成效显著✿◈：

　　监督土地出让金收缴✿◈、管理✿◈、使用全流程是否符合法律法规及政策规定✿◈，规范土地出让行为✿◈，纠正违规减免✿◈、缓缴✿◈、返还土地出让金✿◈，以及截留✿◈、挤占✿◈、挪用等问题✿◈，推动建立健全规范化管理机制✿◈。

　　推动城镇国有土地使用制度市场化改革✿◈，规范土地一级市场出让秩序✿◈，强化二级市场监管✿◈，确保土地资源通过市场化方式合理配置✿◈，提升土地利用效率✿◈。

　　监督土地出让金使用是否聚焦土地开发✿◈、征地补偿✿◈、支农惠农✿◈、城市建设等核心领域✿◈，保障土地资源合理开发✿◈、高效利用✿◈，推动土地利用与城市发展凯发✿◈、乡村振兴协调推进✿◈。

　　通过规范土地出让金管理✿◈，保障城市基础设施建设✿◈、民生保障等重点领域资金需求✿◈，防范土地财政风险✿◈，促进城市建设提质增效和经济社会持续健康发展✿◈。

　　典型案例3✿◈：审计署在某省土地出让金专项审计中发现✿◈，该省部分市县违规返还土地出让金89亿元✿◈，变相减免出让金35亿元王者荣耀伽罗吞下白色液体✿◈，导致城市基础设施建设资金缺口✿◈，影响了城市道路✿◈、供水供电等配套设施完善✿◈。审计后✿◈，督促相关市县整改违规问题✿◈，追回违规返还资金✿◈，规范了出让金使用管理✿◈。

　　根据《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发〔2006〕100号）及《2026年政府收支分类科目》（财预〔2025〕112号）相关规定✿◈，土地出让金实行“专款专用”管理✿◈，专项用于与土地相关的支出✿◈，具体职能及使用范围如下✿◈，同时明确审计核查重点✿◈：

　　核心范围✿◈：包括土地补偿费✿◈、安置补助费✿◈、地上附着物和青苗补偿费✿◈、拆迁补偿费✿◈，以及征地拆迁过程中发生的其他相关费用（如征地勘测费✿◈、评估费等）✿◈。

　　审计核查重点✿◈：补偿费用是否按标准足额支付给被征地农民和被拆迁单位✿◈，有无截留✿◈、克扣✿◈、拖欠补偿款等问题✿◈；补偿标准是否符合当地政策规定✿◈，是否履行公示程序✿◈。

　　核心范围✿◈：包括前期土地开发性支出（如土地平整✿◈、道路铺设✿◈、供水✿◈、供电✿◈、排水✿◈、通讯等基础设施建设支出）✿◈，以及财政部门规定的与前期土地开发相关的费用（如土地储备管理费✿◈、勘测设计费等）✿◈。

　　审计核查重点✿◈：开发支出是否真实合规✿◈，有无虚列支出✿◈、套取资金等问题✿◈；开发项目是否按计划推进凯发✿◈，资金使用效率是否达标✿◈。

　　核心范围✿◈：包括计提农业土地开发资金✿◈、补助被征地农民社会保障支出✿◈、保持被征地农民原有生活水平补贴支出✿◈，以及农村基础设施建设支出（如农村道路✿◈、水利设施✿◈、饮水安全工程等）✿◈。

　　审计核查重点✿◈：被征地农民社会保障资金是否足额计提并纳入专户管理✿◈，有无挪用社保资金等问题✿◈；支农支出是否精准惠及农村和农民✿◈，有无截留王者荣耀伽罗吞下白色液体✿◈、挤占等问题✿◈。

　　核心范围✿◈：包括完善国有土地使用功能的配套设施建设支出（如小区周边绿化✿◈、公共服务设施等）✿◈，以及城市基础设施建设支出（如城市道路✿◈、桥梁✿◈、公园✿◈、污水处理✿◈、垃圾处理等）✿◈。

　　审计核查重点✿◈：城市建设支出是否符合预算安排✿◈，有无违规用于楼堂馆所建设等非重点领域✿◈；资金使用是否高效✿◈，项目建设是否合规✿◈。

　　典型案例4✿◈：审计组在对某地级市土地出让金使用审计时发现✿◈，该市某区将土地出让金1.8亿元违规用于发放行政单位人员福利和办公楼装修✿◈，未按规定用于征地补偿✿◈、城市建设等专项领域✿◈，违反了土地出让金专款专用规定✿◈。审计后✿◈，督促该区收回违规使用资金✿◈，调整用于城市道路改造项目✿◈，并对相关责任人进行了处分✿◈。

　　土地出让金业务处理围绕“出让准备-出让实施-收入收缴-资金使用”全流程展开✿◈，严格遵循“依法合规✿◈、公开透明✿◈、全程管控”原则✿◈，核心流程及审计核查要点如下✿◈，结合最新政策要求细化操作规范✿◈：

　　1. 法定主体✿◈：国有土地使用权出让的唯一主体是国家✿◈，由县级以上人民政府代表国家行使土地所有权✿◈；市✿◈、县人民政府土地行政主管部门（自然资源部门）具体负责土地使用权出让的组织实施工作✿◈，其他任何单位和个人不得擅自出让国有土地使用权✿◈。

　　1. 法定范围✿◈：城镇国有土地使用权出让范围包括市✿◈、县✿◈、建制镇✿◈、工矿区范围内属于全民所有（国家所有）的土地✿◈；农村集体所有的土地✿◈，需依法征收为国有土地后✿◈，方可进行出让✿◈。

　　2. 审计核查重点✿◈：有无将农村集体土地直接出让✿◈、转让用于非农建设的问题✿◈；出让土地是否符合土地利用总体规划和城市总体规划✿◈。

　　1. 法定最高年限（按用途划分✿◈，现行有效）✿◈： - 居住用地✿◈：70年✿◈； - 工业用地✿◈：50年✿◈； - 教育✿◈、科技✿◈、文化✿◈、卫生✿◈、体育用地✿◈：50年✿◈； - 商业✿◈、旅游✿◈、娱乐用地✿◈：40年✿◈； - 综合或者其他用地✿◈：50年✿◈。

　　2. 审计核查重点✿◈：土地出让年限是否符合法定最高年限规定✿◈，有无擅自延长或缩短出让年限的问题✿◈；续期土地是否按规定重新核定并缴纳出让金✿◈。

　　1. 法定方式✿◈：包括协议出让✿◈、招标出让✿◈、拍卖出让✿◈、挂牌出让四种✿◈，其中商业✿◈、旅游✿◈、娱乐和商品住宅等各类经营性用地✿◈，必须以招标✿◈、拍卖或者挂牌方式出让✿◈，严禁以协议方式出让（特殊情况除外✿◈，需报省级以上人民政府批准）✿◈。

　　2. 审计核查重点✿◈：经营性用地是否按规定采用招拍挂方式出让✿◈，有无违规采用协议方式出让低价出让土地的问题✿◈；招拍挂程序是否公开透明✿◈，有无暗箱操作✿◈、利益输送等问题凯发✿◈。

　　典型案例5✿◈：审计组在对某县级市土地出让审计时发现✿◈，该市将3宗商业用地违规采用协议方式出让给某房地产企业✿◈，出让价格低于基准地价20%王者荣耀伽罗吞下白色液体✿◈，造成土地出让金流失3200万元✿◈。审计后✿◈，督促相关部门追回流失资金✿◈，对违规出让行为进行整改✿◈，并追究相关责任人责任✿◈。

　　1. 签订规范✿◈：土地使用权出让合同按照平等✿◈、自愿✿◈、有偿的原则✿◈，由市✿◈、县人民政府自然资源部门与土地使用者签订✿◈，合同需明确出让土地的位置✿◈、面积✿◈、用途✿◈、年限✿◈、出让价款环境评估✿◈，✿◈、缴纳时限✿◈、违约责任等核心条款凯发k8国际首页登录✿◈。

　　2. 审计核查重点✿◈：出让合同条款是否完整合规✿◈，有无违规约定减免✿◈、返还出让金或延期缴纳无滞纳金等条款✿◈；合同签订后是否按规定履行✿◈，有无擅自变更合同条款（如调整容积率✿◈、改变土地用途）未补缴出让金的问题✿◈。

　　典型案例6✿◈：武汉市新洲区原区委书记王世益在任期间✿◈，违规同意某企业以“返还企业发展金”名义返还土地出让金8000万元✿◈，案发前已实际返还5957万元凯发✿◈，且在出让合同中违规约定了返还条款✿◈，造成国家重大经济损失✿◈，最终被依法追究刑事责任✿◈。

　　1. 收缴规范✿◈：凡在我国境内有偿出让国有土地使用权✿◈，各级政府自然资源部门必须按合同约定足额收缴土地出让收入✿◈，全额上缴同级财政国库✿◈，纳入政府性基金预算管理✿◈；土地出让金可一次性缴纳✿◈，也可分期缴纳（最长不得超过2年✿◈，分期缴纳的需支付利息✿◈，逾期未缴的需加收滞纳金）凯发✿◈。

　　2. 禁止性规定✿◈：除国务院有明确规定外✿◈，任何地区和部门不得减免✿◈、缓缴或者变相减免土地出让收入✿◈，不得违规返还土地出让金✿◈。

　　3. 审计核查重点✿◈：土地出让金是否按合同约定及时足额收缴✿◈，有无少征✿◈、欠征✿◈、缓征等问题✿◈；有无违规减免✿◈、返还或变相减免出让金的问题✿◈；滞纳金是否按规定足额加收并上缴✿◈。

　　典型案例7✿◈：国家土地督察机构2025年对全国50个城市例行督察时✿◈，发现47个城市存在违规少征✿◈、欠征或擅自减免土地出让金等问题✿◈，涉及912个项目✿◈，欠缴土地出让金586亿元✿◈，部分项目存在“开发完毕✿◈、销售收尾✿◈，土地出让金仍长期欠缴”的情况✿◈。审计后督促相关城市全面开展欠缴资金追缴工作✿◈，建立欠缴台账实行销号管理✿◈，截至2026年1月✿◈，已追回欠缴资金492亿元✿◈，剩余资金正在依法追缴中✿◈。

　　本规范适用于中央✿◈、省✿◈、市✿◈、县✿◈、乡五级政府部门预算执行审计中k8凯发国际✿◈。✿◈，涉及土地出让金收缴✿◈、管理✿◈、使用的审计工作✿◈，覆盖所有与土地出让金相关的监管部门✿◈、执收单位及相关主体✿◈，具体包括✿◈：

　　- 监管部门✿◈：各级财政部门✿◈、自然资源部门（土地行政主管部门）✿◈、审计部门✿◈、住房和城乡建设部门✿◈、农业农村部门✿◈、水利部门等✿◈；

　　- 执收及使用单位✿◈：各级土地储备机构✿◈、自然资源部门下属执法单位✿◈、土地交易中心✿◈，以及使用土地出让金的住建✿◈、农业农村✿◈、水利✿◈、生态环境等部门✿◈；

　　- 适用业务范围✿◈：土地出让金的立项凯发k8国际娱乐官网入口✿◈，✿◈、出让凯发✿◈、收缴✿◈、核算✿◈、管理✿◈、使用全流程✿◈，包括一级市场出让✿◈、二级市场补缴✿◈、续期缴纳✿◈、土地收回再出让等相关业务✿◈。

　　本规范涉及的核心法规依据均经核查确认现行有效（截至2026年1月）✿◈，审计定性✿◈、问题处理✿◈、整改督促均可直接引用✿◈：

　　1. 《中华人民共和国土地管理法》（2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订✿◈，2020年1月1日起施行✿◈，现行有效）✿◈；

　　2. 《中华人民共和国城市房地产管理法》（2020年12月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十四次会议修正✿◈，现行有效）✿◈；

　　3. 《中华人民共和国预算法》（2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议修正✿◈，现行有效）✿◈；

　　4. 《中华人民共和国预算法实施条例》（2020年8月3日国务院第11次常务会议修订通过✿◈，2020年10月1日起施行✿◈，现行有效）✿◈；

　　5. 《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发〔2006〕100号✿◈，2025年10月财政部✿◈、自然资源部联合修订备案✿◈，现行有效）✿◈；

　　6. 《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》（1990年5月19日国务院令第55号✿◈，2023年7月20日国务院令第764号修订✿◈，现行有效）✿◈；

　　7. 《财政部关于印发2026年政府收支分类科目的通知》（财预〔2025〕112号✿◈，2025年12月发布✿◈，现行有效）✿◈；

　　8. 《财政违法行为处罚处分条例》（2011年1月8日国务院令第588号修订✿◈，2024年12月国务院令第778号修正✿◈，现行有效）✿◈；

　　9. 《土地储备资金财务管理办法》（财综〔2018〕8号✿◈，2025年7月财政部✿◈、自然资源部联合修订✿◈，现行有效）✿◈；

　　10. 《国有土地使用权出让收入管理办法》（财综〔2024〕18号✿◈，2024年10月发布✿◈，现行有效）✿◈。

　　1. 审计署行政事业审计司. 部门预算执行审计指南（2025年修订版）[M]. 北京✿◈：中国时代经济出版社,2025.06✿◈；

　　2. 财政部国库司. 政府非税收入管理实务与政策解读（2026年版）[M]. 北京✿◈：中国财政经济出版社,2026.01✿◈；

　　3. 自然资源部. 国有土地使用权出让收支管理实务手册（2026年版）[M]. 北京✿◈：中国大地出版社,2026.02✿◈；

　　5. 张健. 部门预算执行审计中土地出让金收缴使用审计路径优化[J]. 审计研究,2025(06):128-134✿◈；

　　6. 新华网. 规范土地出让金管理 防范土地财政风险——2025年全国土地出让金审计综述. 2026-01-15✿◈；

　　7. 财政部 自然资源部. 关于进一步规范土地出让收支管理的通知（财综〔2025〕23号）[Z]. 2025-06-15✿◈；

　　8. 湖南省财政厅 自然资源厅. 土地出让金预算管理与审计监督指引（2025年版）[M]. 长沙✿◈：湖南人民出版社,2025.07✿◈；

　　9. 王娟. 土地出让金审计常见问题定性与整改指引（2026年更新）[J]. 审计与理财,2026(01):51-53✿◈；

　　11. 审计实务编辑部. 土地出让金审计实操手册（2026版）[M]. 北京✿◈：中国审计出版社,2026.01✿◈；